Налог на жилплощадь в 2019 году

Налог на недвижимое имущество физических лиц – это имущественный налог местного масштаба (недвижимое имущество, располагаемое в пределах муниципального образования), является обязательным и выплачивается единовременно 1 раз в год (не позднее 1 декабря текущего года) для налогоплательщиков, то есть физическими лицами, которые обладают правом собственности на недвижимое имущество (объект налогообложения). На сегодняшний день происходят изменения в расчетах этого вида налога для цели пополнения бюджета. Рассмотрим изменения по данному виду налогов.

Дорогие читатели! В статьях описаны лишь типовые (шаблонные) ситуации и способы их решений. Стоит учитывать, что каждый случай уникален, и для решения отдельного вопроса, требуется индивидуальный подход. Чтобы узнать, как действовать именно в Вашем случае, рекомендуем воспользоваться бесплатной консультацией по номеру +7 (499) 938-60-73 для Москвы и МО, +7 (812) 467-36-24 для Санкт-Петербурга и Ленобласти, для всех остальных регионов РФ общий номер +7 (800) 333-49-12

Нормативное регулирование расчета налога на жилплощадь

Глава 32 Налог на имущество физических лиц «Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ отражает порядок начисления этого вида налога и его уплаты

Объекты обложения налогом на жилплощадь

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 938-60-73

Звонок в один клик



Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 467-36-24

Звонок в один клик



Из других регионов РФ звоните: +7 (800) 333-49-12

Звонок в один клик

Объектом налогообложения является расположенное в пределах муниципального образования имущество (в том числе в пределах городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), к которым относятся: жилой дом, квартира, комната, гараж (или машино-место), единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Сюда же относятся дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства. При этом исключается имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (такие как лестничные клетки).

Налоговая база для расчета налога на жилплощадь

При расчете налоговой базы объекта налогообложения основу представляет кадастровая стоимость (перечень регионов, где налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости размещен на сайте ФНС России), за исключением домов, жилых строений, расположенных на участках, для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, а также индивидуального жилищного строительства. Так, определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости устанавливается нормативными актами муниципальных образований регионов. Для всех регионов РФ начало применения кадастровой стоимости для расчета налоговой базы является 01 января 2020 года, с этого периода исчисление налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости (расчет будет производится исходя из кадастровой стоимости) не производится во всех регионах.

Определение налоговой базы объекта налогообложения

Налоговой базой по отношению к объекту налогообложения является его кадастровая стоимость, отраженная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января налогового периода, принимаемого за один календарный год (для регионов, где налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости). Налоговая база для объекта налогообложения, возникшему в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в ЕГРН сведений, которые будут являться базой для определения кадастровой стоимости такого объекта.

При определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах не учитывает изменение кадастровой стоимости объекта имущества на протяжении налогового периода. За исключением изменения кадастровой стоимости из-за исправления ошибок, допущенных при расчетах его кадастровой стоимости, при этом при определение налоговой базы учитывает изменения начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость. А при изменении кадастровой стоимости объекта имущества по результатам решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, при определении налоговой базы расчеты производятся начиная с налогового периода, когда подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости (предмет оспаривания).

Органы муниципальных образований имеют право увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, базовыми вычетами являются:

  • в отношении квартиры: кадастровая стоимость 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
  • в отношении комнаты: кадастровая стоимость 10 квадратных метров площади этой комнаты.
  • в отношении жилого дома: кадастровая стоимость 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
  • в отношении единого недвижимого комплекса (имеющего в составе жилой дом), кадастровая стоимость уменьшается на один миллион рублей.

При условии применения налоговых вычетов если налоговая база становится отрицательным показателем, для исчисления налога отрицательная база принимается равной нулю.

Если в регионе налоговой базой является инвентаризационная стоимость объекта, она исчисляется с учетом коэффициента-дефлятора на базе данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки по налогу на жилплощадь

Налоговые ставки регулируются нормативными актами муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом установленных на нормативном уровне дифференцированных налоговых ставок:

  • кадастровой стоимости объекта налогообложения
  • вида объекта налогообложения
  • места нахождения и территориальных зон объекта налогообложения;

При определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах (если налоговые ставки не оговариваются нормативными актами муниципальных образований), не превышающих:

  • 0,1 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, сооружений, площадью каждого не превышающего 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  • 2 процента в отношении объектов налогообложения в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого более 300 миллионов рублей;
  • 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

При определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, в следующих пределах:

  • стоимостью до 300 000 рублей включительно – до 0,1 процента включительно
  • от 300 000 до 500 000 рублей включительно – свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
  • более 500 000 рублей – свыше 0,3 до 2,0 процентов включительно

Читайте также статью ⇒ Общее понятие налогового вычета на имущество.

Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц

Право на налоговую льготу на имущество имеют налогоплательщики (15 категорий), отраженные в статье 407 НК РФ

Налоговая льгота предоставляется в отношении таких видов объектов налогообложения: квартира или комната, жилой дом, помещение или сооружение (творческие мастерские, ателье, студии, а также используемые для организации открытых для посещения частных музеев, галерей, библиотек в период такого их использования), хозяйственное строение или сооружение (площадью не более 50 квадратных метров, расположенные на земельных участках, для ведения подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства), а также гараж или машино-место.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Налогоплательщики, имеющие право на законодательно установленные налоговые льготы, должны представить в любой налоговый орган: заявление о предоставлении налоговой льготы, а также документы, подтверждающие право на такую налоговую льготу. Заявление можно предоставить лично и в электронной форме.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении предоставления налоговой льготы, представляется налогоплательщиком в налоговый орган до 1 ноября налогового периода. В случае непредставлении налогоплательщиком уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной рассчитанной суммой налога.

Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц

Согласно статье 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога определяется исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости объекта налогообложения) исчисляется по следующей формуле:

Н = (Н1 – Н2) x К + Н2,

где Н – сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 – сумма налога, исчисленная в порядке, по истечении налогового периода

Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы

К – коэффициент, равный:

  • 0,2 – применительно к первому налоговому периоду
  • 0,4 – применительно ко второму налоговому периоду
  • 0,6 – применительно к третьему налоговому периоду
  • 0,8 – применительно к четвертому налоговому периоду
  • 1,0 – начиная с пятого налогового периода

Эта формула не применяется в случае, если исчисленное значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений отраженной формулы.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата налога производится по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику. Направление налогового уведомления может осуществляться не более чем за три налоговых периода, до наступления календарного года его направления, при этом уплата налога производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Читайте также статью ⇒ Имущественный вычет при покупке квартиры.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Как рассчитывается налог на имущество физических лиц за неполный налоговый период (при вступлении в права наследования)?

Ответ: Порядок расчета за неполный год применяется для расчета налога исходя как из кадастровой, так и из инвентаризационной стоимости имущества (в зависимости от нормативных актов муниципального образования). Сумма налога на имущество физических лиц с объекта за текущий неполный год будет рассчитана исходя из коэффициента нахождения объекта недвижимости в собственности следующим образом: количество месяцев нахождения объекта в собственности (за полный месяц берется оформление в собственность до 15 числа месяца приобретения), деленное на 12 месяцев.

Вопрос №2: Как рассчитывается налог на имущество физических лиц, находящегося в долевой или в общей собственности?

Ответ: Для каждого из участников долевой собственности налог рассчитывается пропорционально доле, то есть сумма налога умножается на долю в праве собственности. При наличии доли в праве общей собственности налог рассчитывается в общем порядке и в равных долях делится на каждого из участников совместной собственности.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 938-60-73

Звонок в один клик



Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 467-36-24

Звонок в один клик



Из других регионов РФ звоните: +7 (800) 333-49-12

Звонок в один клик

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock detector